En praktisk guide til årsoppgjøret – for deg med ENK eller AS

To selskapsformer – to ulike løp

Selv om målet med årsoppgjøret er det samme, er veien dit litt forskjellig avhengig av om du driver et enkeltpersonforetak eller et aksjeselskap.

For deg med enkeltpersonforetak er prosessen som regel mer oversiktlig og enklere. De fleste enkeltpersonforetak er fritatt fra å utarbeide årsregnskap. Det betyr at du kun trenger å inkludere regnskapet – resultat og balanse – i din personlige skattemelding. Likevel er det viktig å være nøye. Overskuddet beskattes som næringsinntekt, og feil kan få direkte konsekvenser i form av skattetillegg.

Har du derimot et aksjeselskap, er kravene strengere. Her skal det utarbeides et fullstendig årsregnskap med resultat, balanse og noter. Regnskapet skal behandles av styret og godkjennes i generalforsamling, og mange selskaper har også revisjonsplikt. I tillegg leveres en egen skattemelding for selskapet, i tillegg til eiernes personlige skattemeldinger. Eventuelt utbytte vil også påvirke den samlede skatten for både selskap og eiere. Årsoppgjøret for aksjeselskaper er derfor mer omfattende enn for enkeltpersonforetak.

Der det oftest går galt

Uansett selskapsform går mange av de samme utfordringene igjen. Det handler sjelden om store feil, men om små ting som får konsekvenser når de summeres opp.

Typiske utfordringer er manglende avstemminger, for eksempel innen lønn eller mot selskapets bankkonto. Det kan også være behov for opprydding i kundefordringer og leverandørgjeld. Andre ganger blir inntekter eller kostnader ført i feil periode – eller ikke bokført i det hele tatt. I tillegg kommer de skattemessige vurderingene: Hvilke kostnader er fradragsberettiget, og hvilke er det ikke?

Fellesnevneren er ofte tidspress. Årsoppgjøret blir noe man “tar til slutt”, og da øker risikoen for feil – blant annet fordi det er lenge siden transaksjonene fant sted, og detaljene ikke lenger er like ferske. Jobber du jevnt og strukturert med regnskapet gjennom året, blir selve årsoppgjøret langt mer overkommelig.

Mer enn bare et myndighetskrav

Det er lett å se på årsoppgjøret som noe man må gjøre fordi myndighetene krever det. Men det gir også verdifull innsikt i hvordan virksomheten faktisk går.

Et godt gjennomført årsoppgjør gir deg bedre forståelse for hva som driver lønnsomheten. Det gjør det enklere å planlegge investeringer, justere kostnader og ta bedre strategiske valg. For mange blir det også et viktig verktøy for å få kontroll på likviditeten – noe som ofte er vel så viktig som resultatet i regnskapet.

Kort sagt: Årsoppgjøret er ikke bare en avslutning. Det er også starten på neste kapittel.

Sjekkliste for ENK og AS

Årsoppgjøret består av mange små og store oppgaver. Med en god sjekkliste blir det enklere å holde oversikt, redusere risiko for feil og sikre at ingenting blir glemt underveis.

Nedenfor finner du en praktisk gjennomgang, først med generelle punkter som gjelder for både ENK og AS, og deretter egne punkter for hver selskapsform.

Felles sjekkliste (gjelder både ENK og AS)

Grunnlag og bokføring

• Sørg for at alle bilag for året er bokført
• Sørge for at alle transaksjoner er dokumentert
• Kontroller at alle inntekter og kostnader er med
• Sjekk at periodiseringer er riktige

Avstemminger

• Avstem bankkontoer
• Gjennomgå og rydd i eldre kundefordringer
• Gjennomgå og rydd i eldreleverandørgjeld
• Kontroller mellomværende med andre konsernselskaper og eiere og ansatte

Lønn og offentlige avgifter

• Kontroller innsendte A-meldinger
• Avstem skattetrekk
• Avstem arbeidsgiveravgift
• Sjekk feriepenger og avsatt arbeidsgiveravgift av feriepenger
• Send årsoppgave over lønn og andre godtgjørelser til ansatte

Eiendeler og investeringer

• Oppdater anleggsregister med årets kjøp og salg
• Beregn avskrivninger
• Vurder behov for nedskrivninger

Skatt og avgift

• Gjennomfør skattemessige justeringer
• Identifiser og skill ut eventuelle ikke-fradragsmessige kostnader som representasjon og gaver
• Avstem merverdiavgift (dersom mva-pliktig)

Sjekkliste for aksjeselskap (AS)

• Vurder eventuelt utbytte og konsernbidrag
• Dokumenter avstemming av alle balanseposter
• Utarbeid skattemelding
• Utarbeid årsregnskap (resultatregnskap, balanse og noter)
• Gjennomfør styremøte for godkjenning av regnskapet
• Signer årsregnskapet
• Avhold generalforsamling
• Send inn skattemelding og årsregnskap

Sjekkliste for enkeltpersonforetak (ENK)

• Gå gjennom private uttak og innskudd
• Utarbeid næringsspesifikasjon
• Beregn næringsinntekt
• Beregn personinntekt
• Kontroller grunnlag for forskuddsskatt
• Send inn næringsspesifikasjon og andre skatteskjemaer sammen med personlig skattemelding

Avslutningsvis

Når alle punktene er gjennomført, har du ikke bare oppfylt kravene, du har også fått en bedre forståelse av økonomien i virksomheten din.

Er du usikker på om alt er gjort riktig, eller ønsker du å bruke tiden din på noe annet enn årsoppgjør? Vi i Progressum hjelper deg gjerne – enten du driver ENK eller AS. Ta kontakt med oss for en uforpliktende prat.