Skattetrekkskonto oppheves fra 1. januar 2026. Hva betyr det for arbeidsgivere?

Hva er skattetrekkskonto?

En skattetrekkskonto er en sperret bankkonto hvor arbeidsgiver i dag må sette inn forskuddstrekk, skatten som trekkes av ansattes bruttolønn, samtidig som lønnen utbetales. Kontoen sikrer at pengene ikke blandes med virksomhetens øvrige midler, og saldoen kan kun betales til Skatteetaten.

Ved eventuell konkurs vil innestående på kontoen ikke inngå i konkursboet, slik at de ansattes forskuddstrekk er sikret uansett hva som skjer med arbeidsgiver. Renter på kontoen tilfaller imidlertid arbeidsgiver, og kan for større virksomheter utgjøre et betydelig beløp årlig.

I praksis åpner det for at bedriften kan unnlate å sette inn fullt forskuddstrekk ved lønnsutbetaling på grunn av likviditetsmangel, selv om dette er ulovlig. Dette har gitt arbeidsgivere et smutthull til midlertidig å bruke ansattes forskuddstrekk til andre formål frem til innbetaling til Skatteetaten.

Hva endres fra 1. januar 2026?

Stortinget har vedtatt at kravet om skattetrekkskonto oppheves. Samtidig endres fristen for betaling av forskuddstrekk til senest første virkedag etter lønnsutbetaling. I praksis betyr dette at skattetrekk skal betales samtidig med hver lønnsutbetaling, mens det i dag forfaller på en fast dato annenhver måned.

Likviditetsmessig betyr dette at arbeidsgivere må betale både forskuddstrekk for 6. termin 2025, lønn i november og desember 2025, og januar 2026 i samme måned. For noen virksomheter kan dette medføre ekstra likviditetspress dersom innestående på skattetrekkskontoen per 31.12.2025 ikke dekker skyldig forskuddstrekk.

Innbetaling av arbeidsgiveravgift fortsetter som i dag, terminvis, med forfall den 15. dagen etter utløp av hver 2-måneders termin.

Hovedpunkter i endringen:

• Kravet om skattetrekkskonto fjernes
• Forskuddstrekk skal betales til Skatteetaten første virkedag etter lønnsutbetaling

Hvorfor skjer endringen?

Endringen skal forenkle prosessen for arbeidsgivere og legge til rette for mer digitale og effektive løsninger. Dagens ordning med skattetrekkskonto innebærer ekstra administrasjon og kan oppleves tungvint, særlig for små virksomheter og arbeidsgivere med mange små lønnsutbetalinger.

Ved å fjerne kravet om skattetrekkskonto og innføre umiddelbar betaling av forskuddstrekk, blir det enklere å følge regelverket. Myndighetene kan også følge opp manglende betaling raskere, noe som gir større sikkerhet for at de ansattes forskuddstrekk ikke brukes til andre formål midlertidig.

Hva må arbeidsgivere gjøre fra 2026?

• Betale forskuddstrekk umiddelbart etter lønnsutbetaling
  Fra 01.01.2026 skal forskuddstrekk betales senest første virkedag etter lønnsutbetaling. Dette gjelder alle typer utbetalinger som det skal trekkes skatt av, for eksempel separat lønnskjøring for årsbonus, uavhengig av hvor mange ganger lønn utbetales i måneden.
• Rapportere utbetalingsdato i a-meldingen
  For at Skatteetaten skal kunne kontrollere rettidig betaling, må arbeidsgivere rapportere dato for lønnsutbetaling i a-meldingen. Ved flere utbetalinger i måneden må alle tidspunkter rapporteres. Funksjonaliteten forventes innarbeidet i alle regnskapssystemer fra 01.01.2026, slik at arbeidsgivere kan sende a-melding direkte fra systemet.
• Avslutte skattetrekkskontoen
  Eksisterende skattetrekkskontoer kan avsluttes etter 1. januar 2026. Eventuelt innestående som ikke skal dekke forskuddstrekk for 6. termin, kan overføres til Skatteetaten eller virksomhetens ordinære driftskonto. Praktisk vil det ofte være enklest å vente med å avslutte kontoen til etter betaling av forskuddstrekk for 6. termin den 15.01.2026.

Hva skjer hvis forskuddstrekket ikke betales i tide?

Selv om skattetrekkskontoen fjernes, er det fortsatt straffbart å ikke betale forskuddstrekk innen fristen. Forsinket eller manglende betaling kan medføre styreansvar, bot eller fengsel. Straffebestemmelsene endres ikke.

Fordeler og utfordringer for arbeidsgiver og for Skatteetaten

Fordeler:

• Mindre administrasjon,
• Enklere likviditetsstyring, siden skattetrekk betales samtidig som lønn,
• Forenklet regnskapsføring, bokføring og avstemming,
• Redusert risiko for feil og misbruk av skattetrekksmidler.

Utfordringer:

• Rutiner og systemer må tilpasses fra 01.01.2026,
• Økt krav til likviditetsstyring for å betale forskuddstrekk umiddelbart,
• Skatteetaten kan følge opp manglende innbetaling raskere, noe som kan utfordre virksomheter med trang likviditet,
• Arbeidsgivere mister renteinntekten som skattetrekkskontoen historisk har gitt. For større virksomheter med betydelige innestående beløp kan dette bli merkbart.

Oppsummert

Fra 1. januar 2026 oppheves kravet om skattetrekkskonto. Arbeidsgivere skal betale forskuddstrekk første virkedag etter lønnsutbetaling og rapportere utbetalingsdato i a-meldingen. Endringen forenkler hverdagen, men stiller krav til gode rutiner for betaling og rapportering.